Формула для определения нормы амортизации

Объекты основных средств, стоимость которых не погашается (амортизация не начисляется)

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (см. п. 17) стоимость всех объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, за исключением случаев, специально установленных данным Положением. Иными словами, перечень неамортизируемых основных средств является закрытым (не подлежащим расширению), поэтому мы считаем полезным привести его целиком.

Перечень неамортизируемых основных средств условно можно разделить на три группы.

1. Основные средства, не являющиеся активами организации (не приносящие организации экономических выгод от их использования):

·        принадлежащие некоммерческим организациям (ПБУ 6/01, п. 17);

·        относящиеся к мобилизационным мощностям (мобрезерву) (Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, п. 48);

относящиеся к объектам жилого фонда — жилые дома, общежития, квартиры и др. (ПБУ 6/01, п. 17).

Это условие совершенно понятно, если обратиться к приведенному выше примеру. Действительно, несмотря на то, что эти объекты изнашиваются, они не приносят организации дохода — тех денежных средств, которые впоследствии можно было бы направить на приобретение новых объектов. Именно поэтому нет никакого смысла накапливать в учете их амортизацию — она ни при каких условиях не может быть источником финансирования чего-либо.

2. Основные средства, эксплуатация которых временно приостановлена по причине перевода в режим (ПБУ 6/01, пункт п.23):

• консервации (срок консервации не может быть меньше 3 месяцев);
• восстановления — достройки, ремонта, модернизации, реконструкции (если продолжительность превышает 12 месяцев).

Почему не начисляется амортизация этих объектов, мы уже рассмотрели выше.

3. Объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (ПБУ 6/01, пункт 17):

·        земельные участки;

объекты природопользования.

Вспомним, что амортизация — не просто источник приобретения объектов основных средств, а источник приобретения новых объектов взамен износившихся. Поэтому если какие-либо объекты не требуют замены, то нет смысла накапливать средства на их обновление. Именно поэтому данная группа объектов не амортизируется.

4. Специфические объекты основных средств по специальному перечню (ПБУ 6/01, п. 17; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, п. 48):

·        объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированные сооружениям судоходной обстановки и т.п.;

·        продуктивный скот, буйволы, волы и олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста;

·        объекты, относящиеся к фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях.

По объектам первой и четвертой групп (кроме мобрезерва и объектам, относящимся к фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях) в конце отчетного года производится начисление износа по установленным нормам. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?

Аналитики выделяют 2 возможные причины повышенного КАОС:

• фонды реально сильно изношены;
• амортизация списывается с применением коэффициента ускорения.

На практике финансисты используют КАОС как показатель риска сбоев в процессе производства. Соответственно, при завышенном индикаторе аналитик сделает вывод о высоком риске прерывания производственного процесса и необходимости ремонта или модернизации техники.

Но бухгалтерский учет предполагает возможность использования механизма ускоренной амортизации ОС. В данном случае учетный износ будет значительно превышать фактический. Соответственно, при проведении анализа необходимо отражать соответствующие комментарии для пользователей отчета.

Норма амортизации — сущность

Во время использования основных фондов организаций, они обязательно поддаются износу и их стоимость уменьшается. Износ делится на такие два типа:

1. Физический. Имеет ввиду техника, которая установлена на предприятии. В период эксплуатации она поддается износу и подлежит списанию после того, как весь ее ресурс будет исчерпан.
2. Моральный. Такой вид износа появляется после того, как установленные технологии устаревают, а им на смену приходят более современные. Новое оборудование может в те же сроки и с использованием того же ресурса, выполнять больший объем работ. Из-за этого морально устаревшая техника значительно теряет в цене даже тогда, когда ее техническое состояние еще хорошее.

Амортизация оборудования

Основной задачей амортизации является накопление средств на приобретение нового оборудования. Для этого стоимость амортизации переносится на те товары, которые выпущены на сносившемся оборудовании.

После продажи товара часть вырученных средств переноситься в фонд амортизации. Там деньги хранятся до того момента, пока не наберется сумма, которая покроет первичную стоимость оборудования. Тогда эти деньги отправляются на покупку новой техники. Таким образом, происходит реновация технической стороны производства.

Амортизация начисляется только на те активы, у которых длительный срок использования. Среди исключений можно найти только земельные и нематериальные активы, если такими пользуется предприятие.

Нормы амортизации устанавливаются и контролируются государственными органами. Благодаря этому государство может контролировать такие показатели, как темпы развития производства в каждой отрасли. ОПФ имеют больше десятка групп, для каждой из которых установлена своя норма амортизации.

Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)

Линейный метод начисления амортизации основных средств является, наверное, самым простым и удобным в расчетах. Подробнее о линейном методе и формуле, используемой для расчета амортизации, далее в нашей статье.

Линейный способ начисления амортизации основных средств – суть приема

Амортизация при выборе линейного метода начисляется каждый месяц по каждому основному средству в отдельности в зависимости от срока его полезного использования (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Линейный метод начисления амортизации подразумевает, что используется следующая формула расчета амортизационных отчислений:

Ам – сумма амортизационных отчислений за месяц;

k – норма месячной амортизации, выраженная в процентах;

ОС – первоначальная или восстановительная стоимость амортизируемого основного средства.

Норма амортизации по каждому объекту основных средств определяется исходя из срока его полезного использования в месяцах и рассчитывается по формуле:

где n – количество месяцев полезного использования объекта основных средств.

Данный показатель устанавливается на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (далее – Классификация основных средств).

Равномерное отнесение на расходы стоимости амортизируемых основных средств – вот основное удобство линейного способа.

Расчет начисления амортизации линейным способом – пример

Поясним на конкретном примере, как используется на практике линейный метод начисления амортизации.

В ООО «Гамма» 18.03.2018 г. был куплен деревообрабатывающий станок для производства мебели и принят на учет как основное средство по первоначальной стоимости 180 000,00 руб. Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к. данное основное средство относится к 4-й амортизационной группе по Классификации основных средств.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за один месяц:

Ам = 180 000,00 х (1/72 × 100%) = 2 500,00 руб.

Поскольку при линейном месяце начисление амортизации стартует с месяца, идущего за месяцем принятием приобретенного станка на баланс, то начиная с 01.04.2018 г., в течение 6 лет (72 месяцев) ООО «Гамма» ежемесячно будет относить на расходы сумму амортизации в размере 2 500,00 руб.

Переход с нелинейного на линейный метод начисления амортизации

Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.

В каких случаях не начисляется амортизация

Не начисляйте амортизацию по :

• земельным участкам и иным объектам природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
• продуктивному скоту;
• информационно-библиотечным фондам;
• основным средствам, переведенным на консервацию;
• музейным предметам;
• объектам материального культурного наследия;
• автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования, сооружениям благоустройства, находящимся в ведении органов государственной власти на местах;
• полностью самортизированным активам.

В целях налогообложения в перечень активов, не подлежащих амортизации, также включены :

• капитальные вложения, не переведенные в состав основных средств и нематериальных активов;
• имущество некоммерческих организаций, приобретенное за счет средств, не подлежащих налогообложению;
• имущество, полученное безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров, а также в соответствии с международными договорами;
• имущество, полученное (созданное) за счет средств грантов, гуманитарной помощи и целевых поступлений;
• безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций;
• имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;
• имущество, полученное по концессионному соглашению;
• имущество, полученное (созданное) за счет средств, высвобожденных в результате предоставления налоговых и таможенных льгот.

Начисление амортизации при УСНО, ЕНВД и ЕСХН: особенности

Упрощенка не означает, что возможно упразднение и амортизационных отчислений. Если в предпринимательском процессе присутствуют и эксплуатируются ОС, значит, они изнашиваются и, когда-нибудь, потребуют замены или ремонта. Сумма амортизации при УСНО «доходы минус расходы» включается в совокупные затраты и уменьшает базу налогообложения.

В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год. УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода. Амортизация в него не входит, поэтому такие предприниматели могут ее не начислять.

Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход. Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН.

Порядок расчетов

Расчеты производятся по следующему алгоритму:

1. Определение периода полезной эксплуатации авто.
2. Выбор метода вычисления амортизации (обычно это линейный способ).
3. Фиксация выбранного метода в учетных документах предприятия.
4. Выполнение расчетов.

Выбранный способ амортизации запрещается менять под конкретный объект.

ВАЖНО! Списания начинают производиться с даты ввода ТС в эксплуатацию, а не с фактической покупки автомобиля и его постановки на учет в ГИБДД. Начало амортизации – 1 число месяца, который следует за месяцем начала эксплуатации ТС

Рассмотрим пример. Авто было приобретено 25 января. В эксплуатацию оно введено 15 февраля. В этом случае списания будут производиться с 1 марта.

Пример расчетов №1

Организация в 2006 году купила ТС за 300 000 рублей. Период полезной эксплуатации составляет 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации составляет 15 (1+2+3+4+5). Производятся следующие списания:

• 2007 год: 5/15*300 тысяч = 100 тысяч. Месячная амортизация: 100 тысяч/12 = 8 333 рубля.
• 2008 год: 4/15*300 тысяч = 80 тысяч. Месячная амортизация: 80 тысяч/12 = 6 667 рублей.
• 2009 год: 3/15*300 тысяч = 60 тысяч. Месячная амортизация: 60 тысяч/12 = 5 000 рублей.

Дальнейшие расчеты производятся по аналогии вплоть до 5 года эксплуатации.

Для налогового учета сумма амортизационных трат является аналогичной в каждом месяце. Она составит 5 000 рублей (300 тысяч рублей/60 месяцев использования).

Пример №2

Приобретено ТС за 200 000 рублей. Пробег его за 3 года составил 90 000 км. Расчетный износ равен 18,6%. Для нахождения амортизации нужно стоимость авто умножить на износ: 200 тысяч*18,6%. Получается 37 200 рублей.

Для определения остаточной стоимости нужно вычесть износ из цены ТС. Получается 162 800 рублей. После этого можно подсчитать траты на 1 км пробега: износ делится на стоимость авто. Получается 0,18 р/км (37 200/200 000).

При оценке стоимости автомобиля возникает вопрос, как рассчитать амортизацию автомобиля? Формула расчета амортизации автомобиля и онлайн калькулятор помогает точнее рассчитать амортизацию машины.

Со временем каждый автомобиль дешевеет, снижение цены происходит по причине физического и морального износа. Физический износ – мера устаревания деталей, узлов, кузова. На него влияет интенсивность использования, загрязнение окружающей среды, климат.

Если вы используете автомобиль по назначению, то происходит продуктивный износ. Если машина стоит в гараже, то физический износ происходит все равно, но он называется непродуктивным.

Моральный износ происходит по причине устаревания технологий, выхода новых моделей автомобиля с улучшенными качествами. Денежное выражение физического и морального износа называется амортизация.

В бухгалтерском учете расчет амортизации нужен для списания стоимости автомобиля и затрат на обслуживание по частям. Если списать единой суммой по окончанию использования машины, на балансе получится убыток.

Чтобы равномерно учитывать прибыль от работы машины и убыток от износа и эксплуатационных расходов, амортизация начисляется с периодичностью раз в месяц или в год. Это уменьшает налогооблагаемую базу.

Расчет амортизации автомобиля полезен и владельцу транспортного средства. Например, если работа связана с вождением, и фирма компенсирует часть затрат и износ.

Расчет понадобится для продажи и покупки машины, понимания действий оценщиков в автоломбардах, страховых компаниях, банках. Это позволит вам понять, как происходит процесс, оценить порядок сумм выплат.

Выбор способа начисления амортизации на здания

Выбор способа начисления амортизации на здания

С помощью специализированных бухгалтерских программ амортизация на здания вычисляется легко. Достаточно ввести в электронную карточку основного средства все необходимые данные, чтобы прикладная программа точно производила требуемые операции.

Однако с целью недопущения ошибок необходимо не только знать, как рассчитать амортизацию здания без применения программного обеспечения, но и уверенно ориентироваться, выбирая параметры амортизации.

Выбор каждого из четырех, утвержденных ПБУ 6/01, методов начисления амортизации на здания доступен предприятиям и частным лицам, использующим УСН, так как при ОСН требованиями статьи 259 НК РФ предопределено всего два способа:

• Линейный — самый распространенный и простой. Равномерная сумма ежемесячной амортизации находится умножением стоимости объекта на норму амортизации, измеряемую в процентах. Норма определяется делением цифры «100» на СПИ объекта в месяцах. Только этот способ обязаны применять организации-налогоплательщики к зданиям 8, 9 и 10 амортизационных групп;
• Нелинейный — более выгодный, так как расчетным путем подтверждается возможность отчисления более высоких сумм, но в целях бухгалтерского учета его использовать нельзя. Поэтому выбрав его, бухгалтеру необходимо применять два метода на одно строение, что не очень удобно.

Начинать амортизировать здания следует на следующий месяц после принятия его к учету, независимо от ввода в эксплуатацию.

Начисление амортизации зданий в налоговом учете

В налоговом законодательстве предусматриваются два способа расчета амортизации зданий:

1. Линейный – амортизация рассчитывается равномерно и отдельно за каждым объектом. Независимо от учетной политики организации, для зданий его необходимо применять обязательно. Основой начисления выступает их начальная стоимость.
2. Нелинейный.

Линейный способ описан выше (пример №1).

При применении нелинейного метода:

1. Сумму амортизации следует рассчитывать по комплексу зданий, а не по каждому в отдельности.
2. За основу берется, остаточная стоимость ОС, а не первоначальная. Их суммарная оценка ежемесячно уменьшается на начисленный размер износа.

Амортизационные отчисления (А) определяется так:

А = Со · На, где:

Со – остаточная стоимость комплекса зданий;

На – норма амортизации.

Размер последней составляет:

Пример № 2. Суммарная остаточная стоимость зданий седьмой группы составляет на первое число года 15 млн. руб. Для 7-ой группы ОС норма амортизации – 1,3%.

Рассчитаем сумму амортизации:

• Январь 15 000 000 · 1,3/100 = 195 тыс. руб.
• Февраль (15 000 000 – 195 0000) · 1,3/100 = 14 805 000 · 1,3/100 = 192 465
• Март (14 805 – 192 465) · 1,3/100 = 14 612 535 · 1,3/100 = 189 963

Остаточная стоимость группы зданий на начало второго квартала составит:

14 612 535 – 189 963 = 14 422 572 руб.

Дальнейший расчет проводится точно так же.

Нелинейным способом стоимость зданий списывается намного быстрее, чем линейным. Сумма составит 35-40% уже за первый год эксплуатации активов.

Важно! Метод удобно применять в организациях, предпочитающих амортизацию ускоренную. https://www.youtube.com/embed/GLb2hmGkQho

https://youtube.com/watch?v=GLb2hmGkQho

Как определить норму амортизации в налоговом учете

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете разрешается применять только 2 метода расчета амортизации: линейный и нелинейный. Для сближения этих видов учета большинство предприятий отдает предпочтение линейному методу. Его преимущество —  простота расчета, равномерное отнесение стоимости в расходы. Сумма амортизации определяется формулой по каждому объекту в отдельности.

Формула расчета амортизации при линейном методе выглядит как в бухгалтерском учете, а норма амортизации вычисляется точно так же:

Нелинейный метод выгоден ускоренным восстановлением суммы, потраченной на приобретение ОС. В первый год службы объектов может списаться до 40% их стоимости. Утвердив в учетной политике по налоговому учету нелинейный метод амортизации, компании придется придерживаться этого метода в отношении всех ОС. Но в п. 3 ст. 259 НК РФ содержится перечень объектов, по которым воспользоваться нелинейным способом нельзя, их компании придется амортизировать отдельно линейным способом.

В отличие от предыдущего, при нелинейном методе необходимо считать не по конкретному активу, а по целой амортизационной группе ОС или подгруппе. Для определения амортизационных отчислений положено ежемесячно рассчитывать суммарный баланс по амортизационной группе. Определяя его, остаточную стоимость всех объектов группы (подгруппы) суммируют со стоимостью попавших в группу. И одновременно вычитают суммы активов, выбывших из группы. Стоимость вновь прибывших объектов включается в баланс группы с 1-го числа месяца, идущего за месяцем принятия к эксплуатации. И исключается с 1-го числа месяца, следующего за выбытием.

При нелинейном методе формула месячной амортизации имеет такой вид:

При нелинейном методе в налоговом учете вопрос, как определить норму амортизации, не возникает — она уставлена законодательно. Информация о присвоенной амортизационной норме содержится в п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

При достижении балансом группы показателя 20 000 руб. и менее налогоплательщик вправе отнести остаток во внереализационные расходы.

Изменить нелинейный метод на линейный предпринимателям разрешается не чаще одного раза в пять лет.

***

Рассчитывать норму в налоговом учете придется только при линейном методе. При нелинейном значение этого показателя уже закреплено в НК РФ. Для целей же бухгалтерского учета при линейном методе формула амортизационной нормы аналогична формуле налогового учета.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Бухгалтерский учет».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Способы начисления амортизации ОС

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
• списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

Линейный способ

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.

Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777%

Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб.

Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%.

Первый год:

200 000 х 60% = 120 000 рублей

Второй год:

200 000 — 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48 000 руб.

Третий год:

80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб.

Четвертый год:

32 000 — 19 200 = 12 800 руб. х 60% = 7 680 руб.

Пятый год:

12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб.

За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб. (200 000 — 197 952)

Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации. В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Первый год:

Коэффициент соотношения 5/15

Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

Второй год:

Коэффициент соотношения 4/15

Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Третий год:

Коэффициент соотношения 3/15

Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Четвертый год:

Коэффициент соотношения 2/15

Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

Пятый год:

Коэффициент соотношения 1/15

Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

Амортизация за весь период составит:

100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

• Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
• Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
• Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

Формула:

Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета:

Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

• Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
• Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Пример

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе

ОС играют немаловажную роль в жизни предприятия. Финансисты используют различные методики для комплексного анализа ОС и динамики их движения.

О методах анализа бухгалтерского баланса узнаете из материала «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

КАОС относится к показателям состояния ОС. Чаще всего его рассматривают наряду с коэффициентом годности ОС (КГОС), который характеризует техническое состояние ОС и выражается отношением остаточной стоимости ОС к первичной. Чем КГОС выше, тем лучше техсостояние ОС.

Рассчитывается он по формуле

КГОС = Со / Сп,

где:

Со — остаточная (конечная) стоимость ОС;

Сп — стоимость первоначальная.

Данный показатель так же, как и КАОС, зависит от применяемого метода амортизации и является условным. В связи с этим целесообразнее сверить значения данных показателей с данными конкурентов или со средним значением в отрасли.

Более подробно о КГОС можно узнать в статье «Формула расчета коэффициента годности основных средств».

Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.

Моральный износ — обесценение ОС в связи с техническим и технологическим прогрессом.

Физический износ — материальный износ под воздействием климатических условий или в процессе труда. Данный износ подлежит бухгалтерскому учету и может определяться 2 способами:

• по сроку полезного (предполагаемого) использования (амортизация);
• при техническом обследовании объекта ОС.

Анализ необходимо проводить в динамике. По итогам делается вывод о степени годности и износа ОС.